【诚达会计】减税，财务大有可为

   “今年下决心要进行更大规模的减税降费。把增值税和单位社保缴费率降下来，减税降费红利近两万亿元。4月1日就要减增值税，5月1日就要降社保费率，全面推开。”今年两会，李克强总理在答中外记者问时，关于减税降费的话语掷地有声。

日前，为落实4月1日增值税税率下调政策，制造业代表——汽车行业开启了一波降价潮。奔驰、宝马、捷豹、路虎、大众等汽车品牌宣布下调在华销售的汽车价格，最高降幅在5万元至8.5万元不等。

增值税税率的直接下调，给制造行业带来的减税效果立竿见影。从去年5月由17%降至16%，到今年4月由16%降至13%，减税力度可谓空前。对生产制造行业而言，降低生产成本、改善企业资金流现状、提振市场活力，这些减税红利都为其高质量发展添加动力，也使其获得了难得的转型升级机遇期。此时，作为企业智囊的财务人员将大有可为。

“此次税率的调整对于制造业而言是个重大利好。”北京国家会计学院教授李旭红对《中国会计报》记者表示。

长期以来，相比服务业6%的增值税率，制造业的税率偏高，不利于制造业的发展。中国汽车工业协会统计数据显示，2019年前两月我国市场总体销量385.2万辆，同比下降了14.9%，市场活力不足。

“因此，此次制造业增值税税率的下调，对于改善汽车制造业的资金流、促进行业回暖具有一定的积极意义。”李旭红认为。

对于汽车制造业而言，增值税税率降低带来的红利是全方位的。

一汽—大众汽车有限公司财务管理部部长廖欣悦分析说：“汽车制造业是支撑国民经济发展的重要行业之一，增值税税率的降低，会促使汽车市场指导价的下降，有助于刺激汽车市场消费，同样也有助于汽车市场整体的复苏和繁荣。”

同时，减税最直接的利好是增加企业利润。廖欣悦告诉记者，汽车制造在整个产业价值链中处于核心地位，对上游供应商以及下游经销商都有一定的议价权。在增值税税率降低后，汽车制造企业可以利用手中的议价权，一方面与经销商协商税收利好的分配，在税率降低的情况下增加企业收入；另一方可争取采购成本不变，最终达到增加企业利润的目的。

“增值税税率的降低还会带来汽车制造业现金流的增加。”廖欣悦说，增值税税款的减少可以降低企业支付附加税费的现金流出，企业利润的增加也会直接增加企业的现金流入。

事实上，产业链所带动的减税效果不止于此。李旭红分析，16%档税率涉及原材料、零件加工、整车装配等多个方面，假设全面降低税率，汽车行业的产业链上下游可以享受到更多的减税红利。

再结合运输行业从10%的增值税税率下降到9%等政策，可以说此次减税降费是全方位，立体的减税，使制造业广泛受益。

廖欣悦认为，在制造行业普遍享受增值税税率下调优惠时，财务人员要善用专业能力帮助企业进一步减税扩围。

“财务人员要精准解读政策，更要合理的利用政策去最大化的享受优惠。比如，增值税税率降低后，通过把控增值税纳税义务发生时间，严格区分新旧税率的适用范围，可以减少公司的附加税成本，达到节约公司利润的目的。”她说。

作为企业财务人员，还要在合理的范围内进行税务筹划。廖欣悦表示，增值税税率的降低，势必会对企业的业务开展带来一定的影响，财务人员从税务筹划的角度可以做一些业务优化，使企业能更好地享受优惠政策。比如，在采购合同时，要尽可能签订成不含税合同，这样税率的变化就不会对增加公司采购成本；再比如，通过预测税率变化带来的利润影响，为销售商务政策的制定提供了强有力的支撑，也为最终实现公司利润的提供了保障。

廖欣悦还认为，在国家大力推进减税降费的机遇期，企业要善用税收优惠政策创新业务流程。“例如，国家出台的500万以下的固定资产可以一次性在税前扣除的政策，每年可以为公司带来超过20亿的现金流入。未来，企业固定资产管理流程的优化和变革既然要创造价值，那么利用税收优惠政策将会是一个非常好的选择。”她说。

为了进一步推进制造业的转型升级，李旭红建议要从制度层面鼓励制造业转型升级。

一是完善留抵退税和固定资产加速折旧制度。完善留底退税制度减少企业资金成本的沉淀。同时，扩大固定资产加速折旧的范围，争取覆盖到更多的制造业，支持企业加快技术改造和设备更新，增强我国产品的市场竞争力。

二是鼓励制造业科技创新，升级换代，对于新技术、新能源、新动能等项目予以相应的税收激励。除了目前高新技术适用15%的企业所得税税率及研发费用加计扣除等政策以外，还应该考虑到有部分科技型企业由于前期投入加大产生的亏损，应予以适当的税收返还。

三是由于制造业面临着行业的升级换代，因此还需要考虑其清算或并购的税金成本问题，有可能把清算中尚无法抵扣的部分沉淀税收予以再投资退税，以及减少并购中的税金成本，促进制造业的转型。

来源：《中国会计报》3月22日1版